Бухгалтерский учет доходов и расходов и контроль их налогообложения при УСН на малых предприятиях

ВВЕДЕНИЕ

Одна из актуальных задач бухгалтерского учета на предприятии, применяющую упрощенную систему налогообложения, заключается в поиске путей достижения положительного финансового результата уже на ранних стадиях налогового планирования. Если бухгалтер исходя из принципа документированного отражения хозяйственных операций будет только кодировать с помощью бухгалтерских записей формирование данных о доходах и расходах, то он не сможет повлиять на финансовый результат. Ему необходимо включиться в работу на самых ранних стадиях принятия решений о проведении тех или иных видов хозяйственных операций и проводить предварительную оценку результатов деятельности. Отсюда возникает необходимость соблюдении налогового законодательства.
Своевременные контрольные проверки с ИФНС по расчетам с бюджетом помогают предприятию выявить и предотвратить в будущем ошибки при исчислении и уплаты налогов, тем самым, помогая экономическому субъекту правильно выстроить организацию учета расчетов и облегчая ответственность предприятия перед контролирующими органами
Само состояние доходов и расходов наглядно показывает уровень эффективности внутренней организации деятельности компании и бухгалтерского учета в целом, которые зависят от финансовой политики предприятия и достоверностью учета исполняемых операций по формированию доходов и расходов организации.
Цель курсовой работы заключается в оценке организации учета доходов и расходов, в ООО «МВ Сервис», применяющую упрощенную систему налогообложения, и выработке на основе исследования мероприятий, направленных на совершенствование учетно-аналитических процедур.
Задачи исследования:
-раскрытие понятий доходов и расходов;
-выявить особенности учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения;
-рассмотреть теоретические аспекты налогового контроля доходов и расходов организации;
-дать краткую характеристику ООО «МВ Сервис»;
-дать оценку действующей системе бухгалтерского учета доходов и расходов в ООО «МВ Сервис»;
-изучить налоговый контроль доходов и расходов.
Объект исследования - ООО «МВ Сервис», основным видом деятельности которого является оказание грузоперевозок на рынке логистических услуг.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Методами исследования послужили: дедукции, индукции, абстрактно-логические, статистико-экономическая, индексная, графическая, сравнения и группировки
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и прилождений. Во введении сформулирована актуальность выбранной темы исследования, представлены цель и задачи, объект и предмет, структура работы. Первая глава посвящена изучению экономических аспектов сущности доходов и расходов, основам системы налогообложения и последующего учета. Вторая глава содержит исследование системы учета на примере ООО «МВ Сервис», применяющей упрощенную систему налогообложения в аспекте анализа учета формирования доходов и расходов; во второй главе также содержатся характеристики особенностей сформированной системы учета в ООО «МВ Сервис», на основании которой проведен пример налогового контроля. В заключении обобщены основные выводы по работе.


1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Понятие доходов и расходов

Ведение бухгалтерского учета в компании применяющей упрощенную систему налогообложения исполняется в соответствии с нормативными документами. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденные приказом Минфина РФ от 06.05.99, признают доходами увеличение, а расходами - уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или возникновения обязательств, приводящих к соответствующим изменениям капитала организации. В указанных актах приводится группировка доходов и расходов для отражения их в бухгалтерском учете и отчетности, дается их определение и порядок признания в учете .
В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».
В бухгалтерском учете затраты признаются по правилам, которые прописаны в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации», где расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов.
Расходы определяют в денежном выражении размер ресурсов за конкретный период, израсходованных на изготовление и продажу продукции, и трансформируются в себестоимость продукции, работ, услуг.
Часто в финансовой литературе отождествляют определения «затраты», «расходы», тем не менее они обладают серьезными отличиями в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета расходы включают в себя потери и затраты. Подобное формулировка содержится в ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Для бухгалтерского учета группы «расходы», «затраты» и «себестоимость» представлены независимыми понятиями. Под расходами подразумевается общая сумма затрат организации за конкретный этап времени. И, отличие в данных понятиях заключается в принадлежности их к определенному этапу. Себестоимость же продукции предполагает часть стоимости этой продукции, содержащую в себе возмещение израсходованных средств на ее производство и оплату работающих, выраженную в денежной форме .
Таким образом, в зависимости от специфики производства затраты организации состоят в основном из расходов на освоение и применение в процессе изготовления продукции натуральных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, заработной платы, а кроме того иных расходов в ее изготовление и реализацию.
Остальные затраты, связанные с созданием и продажей продукции, учитываются в установленном порядке и включают в себя:
 расходы на материалы;
 расходы на заработную плату;
 суммы исчисленной амортизации;
 прочие расходы.
Данная классификация расходов схожа с классификацией по экономическим элементам, схож также и смысл группировки - объединение экономических элементов по местам возникновения затрат.
При бухгалтерском финансовом учете доходы и расходы бухгалтер распределяет их на две значимые категории: на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходами от обычных видов деятельности компании являются:
-доход от реализации продукции или перепродажи товаров, а также доход за выполненные работы или оказанные услуги (согласно утвержденным видам деятельности в уставе компании);
-доход в виде арендной платы, поступившей в компанию за предоставление во временное пользование (владение) своего имущества согласно договору аренды;
-доход (платежи за лицензию, в т.ч. роялти), поступивший за предоставление в оплату прав, возникающий из патента на изобретение и другие виды интеллектуального имущества;
-доход (дивиденды), поступивший за участие в уставных капиталах иных организаций.
Расходами организации признаются уменьшение финансовых выгод в следствии выбытия активов и (либо) формирование обязательств, которое приводит к сокращению капитала данной организации, за исключением снижения вкладов согласно постановлению соучастников (владельцев собственности).
Расходами согласно обычным видам деятельности представлены затраты, связанные с производством и реализацией продукции, покупкой и продажей товаров .
При формировании затрат обязана быть обеспечена их классификация по следующим составляющим: